Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2017 r., poz. 1579 z późn. zm.) o wartości zamówienia poniżej kwot określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 powyższej ustawy. § 1 PRZEDMIOT UMOWY Dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, innych niż klasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56), stawka podatku wynosi 7%, z zastrzeżeniem art. 114 ust. 1 i art. 138i ust. 4. Tekst pierwotny. Na podstawie art. 4 ust. 2a ustawy z dnia 17 maja 1989 r. - Prawo geodezyjne i kartograficzne (Dz. U. z 2020 r. poz. 276, 284, 782 i 1086) ustala się, co następuje: § 1. 2) kujawsko-pomorskiego, określone w załączniku nr 2 do decyzji; 13) świętokrzyskiego, określone w załączniku nr 13 do decyzji; Pismo z dnia 17 maja 2018 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0114-KDIP1-2.4012.273.2018.1.WH Opodatkowanie podatkiem VAT usługi polegającej na zwolnieniu najemcy z obowiązku przywrócenia przedmiotu najmu do stanu pierwotnego. w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: a. usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9; b. usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Załącznik nr Załącznik nr 14 do wniosku - Oświadczenie dotyczące odporności infrastruktury na zmiany klimatu (61 KB) Załącznik nr 17 do wniosku - Wzór pełnomocnictwa (63 KB) Załącznik nr 2 do Regulaminu wyboru projektów - Instrukcja wypełnienia wniosku o dofinansowanie projektu w ramach programu regionalnego Fundusze Europejskie dla Łódzkiego . Odwrotne obciążenie 2017 Obowiązek rozliczania VAT należnego zasadniczo ciąży na dostawcy towaru lub świadczącym usługę. W przypadku niektórych towarów i usług obowiązek ten został jednak przeniesiony ze sprzedawcy na nabywcę. Mechanizm ten, nazywany odwrotnym obciążeniem, zapobiega nadużyciom podatkowym. Transakcję taką dokumentuje się fakturą bez podatku VAT, na której umieszcza się wyrażenie „odwrotne obciążenie”. Aby mechanizm odwrotnego obciążenia miał zastosowanie, konieczne jest spełnienie warunków określonych w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT: Art. 17. 1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne:(…)7) nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, z zastrzeżeniem ust. 1c, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:a) dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,b) nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,c) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122; Przepis powyższy nie uległ zmianie w porównaniu ze stanem prawnym sprzed 1 stycznia 2017 r. Od 1 stycznia 2017 r. katalog towarów i usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia został poszerzony o niektóre towary z kategorii złota, srebra i platyny oraz procesory, a także niektóre usługi budowlane. Odwrotne obciążenie 2017 - towary Katalog towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia znajduje się w załączniku nr 11 do ustawy o VAT. Nowelizacja ustawy dodała do tej listy dostawę srebra oraz platyny - nieobrobionej plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku; złota nieobrobionego plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, o próbie mniejszej niż 325 tysięcznych; biżuterii i jej części oraz pozostałych wyrobów jubilerskich i ich części, ze złota o próbie mniejszej niż 325 tysięcznych i srebra lub platerowane metalem szlachetnym - wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota o tej próbie, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym. Od 1 stycznia 2017 r. mechanizmem odwrotnego obciążenia objęte zostały także elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory (PKWiU ex W przypadku tych towarów wprowadzono jednak limit kwotowy w ramach jednolitej gospodarczo transakcji – wynosi on zł. Oznacza to, iż wyłącznie transakcje powyżej tej kwoty podlegają opodatkowaniu na zasadzie odwrotnego obciążenia. Ustawa nowelizacyjna przewiduje także przepisy przejściowe dla dostawy procesorów: w przypadku umowy lub umów zawartych przed wejściem w życie noweli, mechanizmem odwrotnego obciążenia będą objęte dostawy dokonane od 1 stycznia 2017 r., jeżeli ich łączna wartość netto przekroczy (od tej daty) kwotę zł. Towary objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia w 2017 r. (załącznik nr 11 do ustawy o VAT) Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru (grupy towarów) 1 Żelazostopy 2 Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali 3 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej 4 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości = 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej 6 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości = 600 mm, ze stali niestopowej 8 Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej 9 Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane 10 Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane 11 Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej 12 Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone 13 Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej 14 Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone 15 Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej 16 Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej 17 Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej 18 Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej 19 Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane 20 Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane 21 Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej 21a Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej 22 Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej 22a Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku 22aa ex Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 22b 22ab Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku 22b bez względu na symbol PKWiU Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy 22c ex Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu 22ca ex Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu 22d Aluminium nieobrobione plastycznie 22e Ołów nieobrobiony plastycznie 22f Cynk nieobrobiony plastycznie 22g Cyna nieobrobiona plastycznie 23 Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej 24 Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi 25 Proszki i płatki z miedzi i jej stopów 26 Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów 27 Druty z miedzi i jej stopów 27a Nikiel nieobrobiony plastycznie 27b ex Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali - wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych 28 ex Elektroniczne układy scalone - wyłącznie procesory 28a ex Przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie <= 10 kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe (np. notesy komputerowe) i podobne - wyłącznie komputery przenośne, takie jak: tablety, notebooki, laptopy 28b ex Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych - wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony 28c ex Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem - z wyłączeniem części i akcesoriów 28d ex Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym - wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym 29 Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające 30 Odpady szklane 31 Odpady z papieru i tektury 32 Pozostałe odpady gumowe 33 Odpady z tworzyw sztucznych 34 Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal 35 Niebezpieczne odpady zawierające metal 36 Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne 37 Surowce wtórne metalowe 38 Surowce wtórne ze szkła 39 Surowce wtórne z papieru i tektury 40 Surowce wtórne z tworzyw sztucznych 41 Surowce wtórne z gumy Odwrotne obciążenie 2017 - usługi Nowością od 1 stycznia 2017 r. jest objęcie mechanizmem odwrotnego obciążenia niektórych usług budowlanych. Przed wejściem w życie nowych przepisów jedynymi usługami podlegającymi tego typu opodatkowaniu były usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych. Ustawa nowelizacyjna zmieniła brzmienie art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT: Art. 17. 1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne:(…)8) nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Powyższy przepis wskazuje, iż przeniesienie ciężaru rozliczenia VAT należnego ze sprzedawcy na nabywcę w przypadku usług ma miejsce wyłącznie wtedy, gdy obie strony są czynnymi podatnikami VAT. Do ustawy dodano zupełnie nowy załącznik nr 14, w którym wymieniono wszystkie usługi objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia – w sumie 48 pozycji, w tym 47 usług budowlanych. Do załącznika tego zostały też przeniesione usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, które przed wejściem w życie nowych przepisów znajdowały się w art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy. Od 1 stycznia 2017 r. do ustawy o VAT dodano również art. 17 ust. 1h, który wskazuje: 1h. W przypadku usług wymienionych w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy przepis ust. 1 pkt 8 stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca. Dla usług budowlanych mechanizm odwrotnego obciążenia ma więc zastosowanie wyłącznie w przypadku świadczenia ich przez podwykonawcę. W przypadku usług budowlanych moment wykonania usługi ustala się na podstawie art. 19a ust. 2 i 3 ustawy o VAT: Art. 19a(…)2. W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Nowe przepisy stosuje się do usług budowlanych wykonanych od 1 stycznia 2017 r. W przypadku usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych wykonanych po 1 stycznia 2017 r., dla których zapłata w całości lub w części została dokonana przed wejściem w życie nowych przepisów, a z dniem 1 stycznia 2017 r. podatnikiem przestanie być nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy, przepis ten stosuje się w brzmieniu do 31 grudnia 2016 r. Przepisy przejściowe regulują także zasady postępowania w przypadku, gdy dostawy towarów lub świadczenia usług dokonano po 1 stycznia 2017 r., jednak przed wejściem w życie nowych przepisów uiszczono na ich poczet zapłatę całości lub części należności. Jeżeli z dniem 1 stycznia 2017 r. podatnikiem stanie się nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy, należy dokonać korekty rozliczenia tej zapłaty – w rozliczeniu za okres, w którym nastąpiła dostawa towaru lub wykonano usługę. Usługi objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia w 2017 r. (załącznik nr 14 do ustawy o VAT): Poz. Symbol PKWiU Nazwa usługi (grupy usług) 1 bez względu na symbol PKWiU Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. poz. 1223 oraz z 2016 r. poz. 266, 542, 1579 i 1948) 2 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) 3 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) 4 Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych 5 Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej 6 Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli 7 Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych 8 Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze 9 Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp 10 Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych 11 Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych 12 Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych 13 Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni 14 Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych 15 Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych 16 Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych 17 Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane 18 Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych 19 Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych 20 Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi 21 Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich 22 Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu 23 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych 24 Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno-kanalizacyjnych i odwadniających 25 Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych 26 Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych 27 Roboty związane z zakładaniem izolacji 28 Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń 29 Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane 30 Roboty tynkarskie 31 Roboty instalacyjne stolarki budowlanej 32 Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian 33 Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem 34 Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane 35 Roboty malarskie 36 Roboty szklarskie 37 Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych 38 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych 39 Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych 40 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich 41 Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych 42 Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań 43 Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali 44 Roboty betoniarskie 45 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych 46 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia 47 Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych 48 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych Niezależnie od tego czy podatnik sprzedaje towary z zał. 11 ustawy o VAT, czy też wykonuje usługi wymienione w jest zobowiązany do wykazania numeru NIP nabywcy oraz wartości sprzedaży dla każdego kontrahenta w miesięcznej informacji podsumowującej VAT-27. Informację tę od 1 stycznia 2017 r. przesyła się do urzędu skarbowego wyłącznie elektronicznie. Powyższe wynika z art. 101a ustawy o VAT: Art. 101a. 1. Podatnicy dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługi, dla których podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych dostawach towarów oraz świadczonych usługach, zwane dalej "informacjami podsumowującymi w obrocie krajowym".2. Informacje podsumowujące w obrocie krajowym składa się za okresy miesięczne za pomocą środków komunikacji elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji. skorzystania ze zwolnienia podmiotowego VAT Pytanie: Jestem osobą fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Od listopada 2010 r. wynajmuję lokal użytkowy, w którym najemca prowadzi działalność gospodarczą – gabinet kosmetyczny. Od kwoty uzyskiwanej z tego najmu, odprowadzam VAT. W poprzednim roku podatkowym wartość sprzedaży – całkowita kwota opłat z najmu nie przekroczyła 200 000 zł. Czy mogę złożyć zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT-Z) i nie płacić VAT? z rytmiki i gimnastyki jako usługi dodatkowe a VAT Pytanie podatnika: Czy wnoszoną przez rodziców opłatę za rytmikę i gimnastykę, jako odpłatność za świadczenie usług ściśle związanych z usługami w zakresie opieki nad dziećmi wykonywanych przez podmioty sprawujące opiekę nad dziećmi w wieku do 3 lat można zaliczyć do sprzedaży zwolnionej na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz. U. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm.)? przy sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne W związku z licznymi sygnałami, które dotyczą nieprawidłowego stosowania stawki podatku VAT w przypadku sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne, Ministerstwo Finansów przypomina, że zasady stosowania właściwej stawki podatku VAT - w szczególności 5 proc. lub 8 proc. - przy sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne określa interpretacja ogólna Ministra Finansów z 24 czerwca 2016 przy sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne W związku z licznymi sygnałami, które dotyczą nieprawidłowego stosowania stawki podatku VAT w przypadku sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne, Ministerstwo Finansów przypomina, że zasady stosowania właściwej stawki podatku VAT - w szczególności 5 proc. lub 8 proc. - przy sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne określa interpretacja ogólna Ministra Finansów z 24 czerwca 2016 obciążenie VAT przy usługach budowlanych Pytanie podatnika: Czy w opisanej we wniosku sytuacji mają zastosowanie przepisy dotyczące odwrotnego obciążenia? ewidencjonowania na kasie sprzedaży towarów za granicę Pytanie podatnika: Czy dokonując sprzedaży towarów za granicę na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej po przekroczeniu limitu obrotu w wysokości zł Wnioskodawca ma obowiązek ewidencjonować taką sprzedaż na kasie fiskalnej przy jednoczesnym wystawianiu faktur? odpowiedzialność za zaległości podatkowe w VAT Pytanie podatnika: Czy w przypadku braku zapłaty podatku VAT przez sprzedającego lub innego poprzednika właściciela pojazdu mechanicznego lub naczepy podatnik będzie zobowiązany solidarnie wraz ze sprzedającym lub poprzednimi właścicielami do zapłaty należnego podatku VAT? kosztów z tytułu najmu prywatnego Pytanie podatnika: Jaką stawkę odpisu amortyzacyjnego zastosować w przypadku mieszkania zakupionego z rynku wtórnego? Czy koszty uzyskania przychodu obejmują: opłaty związane z podpisaniem aktu notarialnego w celu nabycia mieszkania, tj. podatek od czynności cywilnoprawnych, opłatę sądową oraz taksę notarialną; opłaty związane z podpisaniem aktu notarialnego w związku z umową najmu (oświadczenie o poddaniu się rygorowi egzekucyjnemu, tzw. najem okazjonalny); koszty pośrednictwa w wynajmie lokalu (tzw. prowizja pośrednika), udokumentowane fakturą; koszty sprzątania lokalu (zgodnie z umową najmu dwa razy w miesiącu), udokumentowane paragonem fiskalnym? towarów objętych odwrotnym obciążeniem VAT Odwrotne obciążenie to szczególny mechanizm nakładania i rozliczania podatku od towarów i usług. Polega on na tym, że dla określonych towarów obowiązek naliczenia i odprowadzenia VAT obciąża nie sprzedawcę, a nabywcę. Podstawę prawną dla takiej powinności sprzedawcy stanowi art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT). Zgodnie z tym przepisem za podatników uznawane są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ww. ustawy. Zawartych jest w nim ponad 40 grup towarowych, z których większość to metale w różnych postaciach. W grupie tej znalazły się jednak i inne towary: laptopy, tablety, telefony komórkowe, smartfony, konsole do gier, procesory. rejestrujące: Ewidencjonowanie sprzedaży przy wpłacie po godzinach pracy Pytanie podatnika: Data wpływu zapłaty, a rejestracja na kasie - czy jeśli płatność zostanie dokonana np. w dniu 28 listopada 2016 r., a z racji pracy w godzinach odnotowana przez kasjera zostanie w dniu następnym 29 listopada 2016 r., to czy możemy taki fakt odnotować dopiero w dniu odczytu płatności w banku? towarów objętych odwrotnym obciążeniem VAT Odwrotne obciążenie to szczególny mechanizm nakładania i rozliczania podatku od towarów i usług. Polega on na tym, że dla określonych towarów obowiązek naliczenia i odprowadzenia VAT obciąża nie sprzedawcę, a nabywcę. Podstawę prawną dla takiej powinności sprzedawcy stanowi art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT). Zgodnie z tym przepisem za podatników uznawane są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ww. ustawy. Zawartych jest w nim ponad 40 grup towarowych, z których większość to metale w różnych postaciach. W grupie tej znalazły się jednak i inne towary: laptopy, tablety, telefony komórkowe, smartfony, konsole do gier, procesory. VAT z faktur zawierających niepełną nazwę nabywcy Pytanie: Pełna nazwa spółki to „… Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa", a skrócona nazwa Spółki zgodnie z regulacjami Kodeksu spółek handlowych, to „… Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Takie nazwy wynikają ze statutu spółki oraz zostały wskazane we właściwych zgłoszeniach, na potrzeby podatku od towarów i usług. Czy spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych przez jej kontrahentów, zawierających nazwę „… Sp. z nie będąc jednocześnie zobowiązaną do wystawiania not korygujących do tych faktur? VAT z faktur zawierających niepełną nazwę nabywcy Pytanie: Pełna nazwa spółki to „… Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa", a skrócona nazwa Spółki zgodnie z regulacjami Kodeksu spółek handlowych, to „… Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Takie nazwy wynikają ze statutu spółki oraz zostały wskazane we właściwych zgłoszeniach, na potrzeby podatku od towarów i usług. Czy spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych przez jej kontrahentów, zawierających nazwę „… Sp. z nie będąc jednocześnie zobowiązaną do wystawiania not korygujących do tych faktur? należytej staranności pozbawia prawa do odliczenia VAT W resorcie finansów trwają obecnie prace zmierzające do wypracowania listy działań, których realizacja będzie wskazywała na działanie przez podatnika w dobrej wierze/zachowanie przez niego należytej staranności. Dzięki takiej liście uczciwi przedsiębiorcy wiedzieliby jakie czynności mieliby podjąć, aby nie być narażonym na ryzyko zakwestionowania im przez organy podatkowe prawa do odliczenia - wyjaśniło ministerstwo finansów w odpowiedzi na interpelację poselską. odwrotnym obciążeniu - krótki poradnik MF W zbiorze interpretacji podatkowych, publikowanych na witrynie pojawiają się od czasu do czasu krótkie, skondensowane poradniki, dotyczące bieżących zagadnień podatkowych. Dzisiaj o odwrotnym obciążeniu w podatku VAT. To temat, który być może wkrótce będzie dotyczył większości czynnych podatników, toczą się bowiem prace zmierzające do objęcia odwrotnym obciążeniem nowych grup przedsiębiorców. Dlatego zachęcamy wszystkich, bez względu na obecny status, do zapoznania się z tym mechanizmem rozliczania podatku VAT (podkreślenia od redakcji). odwrotnym obciążeniu - krótki poradnik MF W zbiorze interpretacji podatkowych, publikowanych na witrynie pojawiają się od czasu do czasu krótkie, skondensowane poradniki, dotyczące bieżących zagadnień podatkowych. Dzisiaj o odwrotnym obciążeniu w podatku VAT. To temat, który być może wkrótce będzie dotyczył większości czynnych podatników, toczą się bowiem prace zmierzające do objęcia odwrotnym obciążeniem nowych grup przedsiębiorców. Dlatego zachęcamy wszystkich, bez względu na obecny status, do zapoznania się z tym mechanizmem rozliczania podatku VAT (podkreślenia od redakcji). aportu. Skutki podatkowe w VAT Stosownie do art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają między innymi odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. aportu. Skutki podatkowe w VAT Stosownie do art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają między innymi odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. potwierdzenie noty korygującej jest konieczne? Pytanie podatnika: Czy brak wyrażenia sprzeciwu i brak zaakceptowania noty korygującej przez kontrahenta oznacza jej akceptację? na jednej fakturze sprzedaży opodatkowanej i sprzedaży objętej mechanizmem odwrotnego obciążenia Pytanie podatnika: Czy Spółka ma prawo na jednej fakturze udokumentować zarówno sprzedaż opodatkowaną VAT, jak również sprzedaż rozliczaną wg zasady "odwrotnego obciążenia" - podając odpowiednio stawki VAT lub określenie "odwrotne obciążenie" przy poszczególnych pozycjach? Czy prawidłowo Spółka traktuje sprzedaż towarów wraz z dodatkowymi świadczeniami tj. atest, cięcie, transport itp... jako "świadczenie kompleksowe/złożone" oraz w związku z tym czy w przypadku realizacji transakcji sprzedaży towarów objętych różnymi sposobami opodatkowania: opodatkowanie VAT lub zasada "odwrotnego obciążenia" Spółka ma prawo wartość transportu przypisać do poszczególnych metod opodatkowania proporcją opartą o tonaż poszczególnych indeksów towarowych? statystyczne a opodatkowanie VAT Z uzasadnienia: Organy podatkowe, nie zaś organy statystyczne, mając na uwadze stan faktyczny sprawy, podany we wniosku o wydanie interpretacji, w zakresie niezbędnym z punktu widzenia wszystkich jego elementów mogących mieć znaczenia klasyfikacyjne, powinny dokonać oceny, w jakim grupowaniu tej właśnie klasyfikacji mieszczą się towary sprzedawane przez spółkę. na jednej fakturze sprzedaży opodatkowanej i sprzedaży objętej mechanizmem odwrotnego obciążenia Pytanie podatnika: Czy Spółka ma prawo na jednej fakturze udokumentować zarówno sprzedaż opodatkowaną VAT, jak również sprzedaż rozliczaną wg zasady "odwrotnego obciążenia" - podając odpowiednio stawki VAT lub określenie "odwrotne obciążenie" przy poszczególnych pozycjach? Czy prawidłowo Spółka traktuje sprzedaż towarów wraz z dodatkowymi świadczeniami tj. atest, cięcie, transport itp... jako "świadczenie kompleksowe/złożone" oraz w związku z tym czy w przypadku realizacji transakcji sprzedaży towarów objętych różnymi sposobami opodatkowania: opodatkowanie VAT lub zasada "odwrotnego obciążenia" Spółka ma prawo wartość transportu przypisać do poszczególnych metod opodatkowania proporcją opartą o tonaż poszczególnych indeksów towarowych? 2017. Udostępnianie pracowników a odwrócony VAT na usługi budowlane Pytanie: Czy fakturę za wykonane usługi udostępniania personelu na terenie budowy - należy wystawić w zakresie podatku VAT na zasadach ogólnych ze stawką 23%, czy też zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT w przypadku usług budowlanych z załącznika nr 14 za wykonaną usługę zastosować procedurę odwrotnego obciążenia? 2017. Udostępnianie pracowników a odwrócony VAT na usługi budowlane Pytanie: Czy fakturę za wykonane usługi udostępniania personelu na terenie budowy - należy wystawić w zakresie podatku VAT na zasadach ogólnych ze stawką 23%, czy też zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT w przypadku usług budowlanych z załącznika nr 14 za wykonaną usługę zastosować procedurę odwrotnego obciążenia? 2017. Opodatkowanie VAT i udokumentowanie usług budowlanych wraz z materiałem Pytanie: Czy spółka ma prawo po 1 stycznia 2017 r. nie wskazywania w fakturach, że sprzedaż przez nią dla zleceniodawcy robót budowlanych wymienionych w poz. 30 załącznika nr 14 ustawy o VAT, nie jest opodatkowana podatkiem od towarów według stawek określonych w art. 41 ww. ustawy, tylko będzie opodatkowana przez zleceniodawcę w ramach odwrotnego obciążenia, co skutkuje, że na spółce nie będzie spoczywał obowiązek deklarowania podatku należnego z tytułu sprzedaży ww. robót budowlanych dla zleceniodawcy? 2017. Opodatkowanie VAT i udokumentowanie usług budowlanych wraz z materiałem Pytanie: Czy spółka ma prawo po 1 stycznia 2017 r. nie wskazywania w fakturach, że sprzedaż przez nią dla zleceniodawcy robót budowlanych wymienionych w poz. 30 załącznika nr 14 ustawy o VAT, nie jest opodatkowana podatkiem od towarów według stawek określonych w art. 41 ww. ustawy, tylko będzie opodatkowana przez zleceniodawcę w ramach odwrotnego obciążenia, co skutkuje, że na spółce nie będzie spoczywał obowiązek deklarowania podatku należnego z tytułu sprzedaży ww. robót budowlanych dla zleceniodawcy? Strzyżenie psów bez kasy fiskalnej? Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy rejestrującej wykonując usługę strzyżenia psów ( na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej? 2017. Odwrócony VAT a stawka podatku dla prac montażowych Zapytanie nr 2210 do ministra finansów w sprawie wątpliwości dotyczących stosowania stawki podatku VAT przy pracach montażowych w budownictwie odwrotnego obciążenia VAT przy usługach budowlanych Pytanie podatnika: Czy Spółka jako partner konsorcjum zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, powinna w odniesieniu do usług budowlanych wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy VAT (wykonanych od 1 stycznia 2017 r.), wystawiać na rzecz lidera konsorcjum faktury na zasadzie mechanizmu tzw. „odwrotnego obciążenia” w świetle art. 17 ust. 1 pkt 8 uVAT, w przypadku gdy lider konsorcjum wystawia na rzecz Zamawiającego faktury obejmujące zakres całościowych prac wykonanych przez poszczególnych partnerów konsorcjum, uznając, iż Spółka jako partner konsorcjum może być potraktowana jako podwykonawca w świetle art. 17 ust. 1h uVAT? o odwróconym VAT przy usługach budowlanych Stosowanie mechanizmu odwróconego obciążenia w transakcjach dotyczących świadczenia usług budowlanych - objaśnienia podatkowe1 MF z 17 marca 2017 r. o odwróconym VAT przy usługach budowlanych Stosowanie mechanizmu odwróconego obciążenia w transakcjach dotyczących świadczenia usług budowlanych - objaśnienia podatkowe1 MF z 17 marca 2017 r. 2017. Odwrotne obciążenie VAT w branży budowlanej Projekty budowlane, geodezja, opłaty administracyjne oraz koszty nabycia nieruchomości to usługi budowlane dla celów odwrotnego obciążenia w podatku VAT w branży budowlanej. Czy można obejść odwrotne obciążenie w branży budowlanej? 2017. Odwrotne obciążenie VAT w branży budowlanej Projekty budowlane, geodezja, opłaty administracyjne oraz koszty nabycia nieruchomości to usługi budowlane dla celów odwrotnego obciążenia w podatku VAT w branży budowlanej. Czy można obejść odwrotne obciążenie w branży budowlanej? otrzymania korekty faktury nie jest obowiązkowe? W niektórych przypadkach do obniżenia VAT należnego nie jest potrzebne posiadanie potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez naszego kontrahenta. Podatnik musi wykazać jednak, że dochował należytej staranności i upewnił się, że nabywca jest w posiadaniu korekty faktury i że się z nią zapoznał. Jak to jednak udowodnić? odliczenia VAT od opłat za przyłączenie do sieci elektroenergetycznej Podstawowa zasada podatku VAT wyrażona w art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm.) daje podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług, pod warunkiem że wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeżeli zakup związany jest z czynnościami zwolnionymi, prawa do odliczenia VAT brak; w przypadku zakupów związanych zarówno z czynnościami zwolnionymi oraz opodatkowanymi, prawo do odliczenia służy w części odnoszącej się do czynności opodatkowanych. otrzymania korekty faktury nie jest obowiązkowe? W niektórych przypadkach do obniżenia VAT należnego nie jest potrzebne posiadanie potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez naszego kontrahenta. Podatnik musi wykazać jednak, że dochował należytej staranności i upewnił się, że nabywca jest w posiadaniu korekty faktury i że się z nią zapoznał. Jak to jednak udowodnić? odliczenia VAT od opłat za przyłączenie do sieci elektroenergetycznej Podstawowa zasada podatku VAT wyrażona w art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm.) daje podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług, pod warunkiem że wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeżeli zakup związany jest z czynnościami zwolnionymi, prawa do odliczenia VAT brak; w przypadku zakupów związanych zarówno z czynnościami zwolnionymi oraz opodatkowanymi, prawo do odliczenia służy w części odnoszącej się do czynności opodatkowanych. 2017. Odwrócony VAT w budownictwie - wątpliwości interpretacyjnych ciąg dalszy Interpelacja nr 9705 do ministra finansów w sprawie nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług kogo 15-proc. stawka CIT? Pytanie podatnika: Czy Spółka w roku podatkowym 2017 r. będzie miało prawo do uznania, że od uzyskanego dochodu z tytułu działalności operacyjnej, finansowej i inwestycyjnej będzie miała prawo do opłacania podatku dochodowego od osób prawnych, w tym zaliczek, według stawki podatkowej w wysokości 15%? za 2016 r. Odliczanie darowizn Darowizny na cele pożytku publicznego, na cele kultu religijnego i krwiodawstwa podlegają odliczeniu w kwocie dokonanej darowizny, łącznie nie więcej jednak niż w wysokości stanowiącej 6% dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym. Darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła podlegają odliczeniu w pełnej kwocie dokonanej darowizny. na poczet usług budowlanych na przełomie 2016 i 2017 r. Od 1 stycznia 2017 r. odwrotnym obciążeniem objęte są usługi budowlane i budowlano-montażowe. Jak należy więc postąpić w przypadku zaliczek zapłaconych na poczet usług objętych w 2017 r. odwrotnym obciążeniem, jeżeli podatek należny z tytułu zaliczki został rozliczony przez usługodawcę? potwierdzenie WDT dla potrzeb VAT Pytanie podatnika: Czy dokumenty przewozowe (listy przewozowe CMR) gromadzone i przechowywane wyłącznie w formie elektronicznej (tj. jako skan stanowiący załącznik do wiadomości e-mail otrzymanej od przewoźnika lub kontrahenta), bez jednoczesnego przechowywania ich w formie papierowej, będą miały moc dowodową dokumentów, o których mowa w art. 42 ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT i tym samym będą uprawniać Spółkę do stosowania stawki 0% dla realizowanych przez nią transakcji WDT? wodomierzy a stawka VAT Pytanie podatnika: Czy stosowanie obniżonej stawki podatku VAT, tj. 8% w odniesieniu do usług montażu, wymiany, plombowania wodomierzy do rozliczania wody bezpowrotnie zużytej, wodomierzy lokalowych oraz wodomierzy zamontowanych na hydroforze, jak i konfiguracji na nakładek radiowych na wodomierzach Klienta, o których mowa w części G wniosku jest prawidłowe? VAT przy usługach budowlanych Interpelacja nr 9331 do ministra finansów w sprawie odwróconego opodatkowania usług budowlanych VAT na roboty budowlane Pytanie podatnika: Czy dla dobudowywanego segmentu, w którym będzie sprawowana opieka całodobowa z zakwaterowaniem można zastosować stawkę VAT 8% dla robót budowlanych zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług? VAT usług kompleksowych Co do zasady każde świadczenie dla celów opodatkowania podatkiem od towarów i usług powinno być traktowane jako odrębne i niezależne, jednak w sytuacji gdy jedna usługa obejmuje z ekonomicznego punktu widzenia kilka świadczeń, usługa ta nie powinna być sztucznie dzielona dla celów podatkowych. VAT w budownictwie. Spory interpretacyjne na temat podwykonawstwa Interpelacja nr 8831 do ministra finansów w sprawie objęcia usług budowlanych mechanizmem odwróconego obciążenia podatkiem VAT na rejsy dla wędkarzy lub nurków - interpretacja ogólna MF Usługi w zakresie wstępu na rejsy: wędkarskie, podczas których - oprócz dostarczenia wędkarzy na łowisko oraz możliwości łowienia ryb - świadczone są również dodatkowe usługi, lub nurkowe, w ramach których - oprócz dostarczenia nurków na wybraną cześć akwenu - zapewnia się np. posiłki i napoje (bezalkoholowe) oraz miejsca do spania - podlegają opodatkowaniu według stawki VAT w wysokości 8%, jako pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu. za pośrednictwem systemu PAYPAL a eksport towarów w VAT Pytanie podatnika: Czy ww. sprzedaż powinna być ewidencjonowana przy zastosowaniu kasy rejestrującej w sytuacji gdy klienci kupujący w sklepie internetowym płacą przez system PAYPAL, każda wpłata jest połączona z konkretnym zamówieniem i każda wpłata zawiera szczegółowe dane kupującego (imię nazwisko, adres)? Dla każdej wysyłki jest wystawiana imienna faktura sprzedażowa. Czy ww. sprzedaż może zostać uznana za sprzedaż eksportową w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług z zastosowaniem stawki 0%? 2017. Jak rozliczyć korektę podatku naliczonego w odwrotnym obciążeniu? Może się zdarzyć, że z różnych przyczyn nie rozliczymy w terminie nabycia usługi lub towaru podlegających odwrotnemu obciążeniu. W takim przypadku zobowiązani jesteśmy do dokonania korekty rozliczenia i wykazania podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu ww. czynności. Na gruncie przepisów obowiązujących do końca 2016 r. w tym samym okresie rozliczeniowym wykazać możemy podatek naliczony. Od 2017 r. zasady rozliczenia tego rodzaju korekty uległy zasadniczym zmianom. « poprzednia strona [ 1 ] ... [ 10 ] . [ 11 ] . [ 12 ] . [ 13 ] . [ 14 ] . [ 15 ] . [ 16 ] . [ 17 ] . [ 18 ] . [ 19 ] ... [ 38 ] następna strona » Po ponad roku od podania do publicznej wiadomości przez Komitet Wyborczy PiS projektu nowej ustawy o podatku od towarów i usług resort finansów opublikował wreszcie swoje, całkowicie odmienne pomysły nowelizacyjne dotyczące starej ustawy. Zgodnie z przewidywaniami, najważniejszym pomysłem na „uszczelnienie” tego podatku, podobnie jak za czasów rządów Platformy, ma się stać… likwidacja opodatkowania pod postacią tzw. „odwróconego VAT-u”, czyli inaczej nazwanej stawki 0%. Do tego przywileju ustawiła się długa kolejka aspirujących, a największą aktywnością medialną wykazali się lobbyści z branży elektronicznej, chcąc objąć nim kolejną grupę wyborców. O co lobbowali? O brak opodatkowania tzw. procesorów (elektrycznych układów scalonych). Ich działania były jawne: w gazetach była wielokrotnie o tym mowa. Czy okazali się skuteczni? Oczywiście: lista towarów w załączniku nr 11 do ustawy, czyli objętych „odwróconym VAT-em” ma być poszerzona o te towary. Gratuluję skuteczności. Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz Co napisano w uzasadnieniu do tego resortowego projektu ustawy? Ano nic: powiedziano tylko, że objęto tym przywilejem owe „procesory”. A dlaczego? Ani słowa. Poza tym pojawiło się ogólnikowe stwierdzenie, które nawet warto zacytować „(…) przeprowadzone w grudniu 2015 r. analizy na potrzeby sporządzenia ex post funkcjonowania ustawy (…) w zakresie, w jakim wprowadziła ona mechanizm odwróconego obciążenia podatkiem na niektóre wyroby stalowe, potwierdziły skuteczność wprowadzonego rozwiązania”. Ciekawe, na czym polegała owa „skuteczność”? Od kwietnia 2011 r., gdy stale rozszerzano ten przywilej (złom, surowce wtórne, odpady, wyroby stalowe, metale kolorowe i elektronika), nastąpił najgłębszy w historii spadek efektywności tego podatku a luka (utracone dochody) wzrosła o 100%. Ciekawe, ile resort finansów zapłacił za owe „analizy”? Przewiduje się, że – obok procesorów – od przyszłego roku kolejne grupy towarów i usług zostaną objęte tym przywilejem: srebro, złoto, pozostałe metale nieżelazne, biżuteria, a przede wszystkim usługi i roboty budowlane – nowy załącznik nr 14 do ustawy. Co szczególnie zabawne, usługi nie będą opodatkowane, gdy usługodawca będzie świadczył je jako „podwykonawca”. Trudno wymyślić lepszy przepis optymalizacyjny: jeżeli nie chcesz płacić VAT-u, to nie bądź „wykonawcą” tylko „podwykonawcą” usługi budowlanej – formalnie będzie ją fakturować podstawiona firma, która oczywiście nic nie zapłaci do budżetu, mimo że wystawi fakturę z 8% czy 23%. Ale to problem inwestora, który utraci prawo do odliczenia. Ciekawe, kto wylobbował ten przepis? Jedno jest pewne, owi „podwykonawcy” uzyskają gigantyczne zwroty podatków, gdyż będą kupować materiały budowalne ze stawką 23%, a następnie dzięki „odwróconemu VAT-owi” w pełni legalnie uzyskają prawo do zwrotu różnicy podatku. Polecamy: Biuletyn VAT To nie koniec resortowych pomysłów na „uszczelnienie” VAT-u: limit zwolnienia podmiotowego w art. 113 tej ustawy ulegnie zwiększeniu ze 150 tys. do 200 tys. zł. Był to pomysł jeszcze z czasów, gdy u władzy była Platforma – jak widać rządzi ona dalej. Jak uzasadnia się rozszerzenie tego przywileju? Otóż „pozwoli stosować uproszczenia dla większej ilości podatników osiągających niewielkie obroty z tytułu wykonywanej działalności gospodarczej” (tak w oryginale). Czyli jak nie będzie podatku, to będzie więcej pieniędzy w budżecie: to chyba jakieś żarty. Projekt przewiduje również jakieś dodatkowe komplikacje przy rejestracji podatników i przywrócenie sankcji podatkowych, które zlikwidowano w 2008 r., co jest oczywiście istotne, ale przy pomocy kar nie zwiększa się bezpośrednio dochodów budżetowych. To tylko środek prewencyjny. Jak ocenić wartość powyższego projektu z punktu widzenia celu, który wyznacza projekt budżetu państwa na przyszły rok, przewidując aż 143 mld zł z tego podatku? Tegoroczna, bardzo niska prognoza (128 mld zł) może być wykonana (zaawansowanie za osiem miesięcy wynosi ponad 86 mld zł), ale wielką niewiadomą jest ujemny dla budżetu skutek przymusowej „centralizacji” rozliczeń VAT-u w jednostkach samorządu terytorialnego. Jedno jest pewne: przyrost dochodów budżetu państwa o kilkanaście miliardów złotych w 2017 r. na podstawie tak zmienionej ustawy o VAT jest nierealny. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Witold Modzelewski Profesor Uniwersytetu Warszawskiego Instytut Studiów Podatkowych Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Załączniki do Ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usługWersja obowiązująca od do POLECAMY Obowiązywanie wersji:Publikacja: - 2016 poz. 2024zm. 2016 poz. - (aktualnie wyświetlana)zm. 2017 poz. - 2016 poz. 2024Lista wszystkich wersjiUSTAWAz dnia 11 marca 2004 podatku od towarów i usług(kolor fioletowy oznacza zmiany w stosunku do poprzedniej wersji)Załącznik nr 6Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 3%[Uwaga od Redakcji: Zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 1 od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do dnia 30 kwietnia 2008 r. stosowało się stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 3% w odniesieniu do czynności, o których mowa w art. 5 ustawy, których przedmiotem są towary i usługi wymienione w załączniku nr 6 z wyłączeniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu towarów.] PKWiUNazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)1231ex ziemniaki, rośliny przemysłowe i produkty roślinne rolnictwa pozostałe - z wyłączeniem:1) arachidów (orzeszków ziemnych) (PKWiU bawełny i odziarnionych produktów roślinnych dla przemysłu włókienniczego (PKWiU ex kauczuku naturalnego (PKWiU ziół suszonych sortowanych specjalne rośliny ogrodnicze; produkty pozostałe; ziarna chleba świętojańskiego - z wyłączeniem ziarna chleba świętojańskiego i chleba świętojańskiego (PKWiU papai (PKWiU owoców kiwi (PKWiU i owoców południowych pozostałych osobno niewymienionych (PKWiU ex włoskie7ex przyprawowe pozostałe - wyłącznie surowce roślin zielarskich oraz nasiona roślin przyprawowych8ex żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego - z wyłączeniem:1) wełny (sierści) pranej i włosia surowego pogarbarskiego oraz preparowanego (PKWiU sierści zwierzęcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej pozostałej (PKWiU zwierząt żywych pozostałych (PKWiU z zastrzeżeniem pozycji 9,4) skór surowych świńskich półgarbowanych oraz poubojowych i zakonserwowanych dla przemysłu garbarskiego (PKWiU ex spermacetu (PKWiU ex pszczoły i jedwabniki10ex 02Produkty gospodarki leśnej - z wyłączeniem drewna surowego nieobrobionego (PKWiU bambusa (PKWiU faszyny wiklinowej (PKWiU i materiałów roślinnych do produkcji mioteł lub szczotek (PKWiU i inne produkty rybołówstwa i rybactwa, z wyłączeniem produktów połowów pozostałych (PKWiU i pereł (PKWiU mielona, nawozowa13ex mineralne plastyczne pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane (w tym ziemia ogrodnicza i ziemia humus) - wyłącznie ziemia ogrodnicza i ziemia i podroby jadalne wołowe, wieprzowe, baranie, kozie, końskie, z osłów i szarpana16ex wołowy, barani, kozi, wieprzowy i z drobiu - z wyłączeniem tłuszczów technicznych (PKWiU oraz tłuszczów solonych, wędzonych i suszonych wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy17ex zwierzęce, niejadalne, z wyłączeniem produktów ubocznych pozostałe (w tym drobiowe i królicze), świeże, konserwowane chłodzone lub mrożone oraz produkty uboczne uboju19ex grysiki i granulki z mięsa i podrobów, nienadające się do spożycia przez człowieka - wyłącznie mączki pastewne mięsno-kostne20ex i produkty rybne przetworzone i zakonserwowane (łącznie z marynatami) - z wyłączeniem ryb przyrządzonych i zakonserwowanych w inny sposób i kawioru (PKWiU -30, skorupiaków, mięczaków i innych wodnych bezkręgowców, przetworzonych lub zakonserwowanych (PKWiU oraz mączek, grysików i granulek z ryb, skorupiaków, mięczaków i innych wodnych bezkręgowców, nienadających się do spożycia przez ludzi (PKWiU grysiki i granulki z ryb, skorupiaków, mięczaków i innych wodnych bezkręgowców, nienadające się do spożycia przez ludzi, z wyłączeniem produktów ubocznych (surowców i przetworów) z ryb oraz innych zwierząt wodnych pozostałych22ex liście i strużyny z warzyw - wyłącznie liście i odpady roślin okopowych i - słoma roślin strączkowych, motylkowych i oleistych (z wyłączeniem lnu i konopi) i kasztany25ex z roślin pozostałych przeznaczone do spożycia przez zwierzęta, gdzie indziej niewymienione, pozostałe - wyłącznie odpady użytkowe i tłuszcze zwierzęce, surowe i rafinowane, z wyjątkiem tłuszczów wołowych, owczych, kozich, wieprzowych i drobiowych - z wyłączeniem stearyny smalcowej do zastosowań przemysłowych (PKWiU stearyny smalcowej pozostałej (PKWiU oleiny (PKWiU tłuszczów i olejów zwierzęcych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostałych, rafinowanych, technicznych (PKWiU tłuszczów i olejów zwierzęcych innych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostałych, nierafinowanych, technicznych (PKWiU i oleje zwierzęce wraz z frakcjami, utwardzone płynne jęczmienia obrobione wyłącznie przez owsa obrobione wyłącznie przez pszenicy łuszczone, krojone lub pszenicy obrobione wyłącznie przez żyta łuszczone (łuskane lub obierane), krojone, żyta obrobione wyłącznie przez kukurydzy - miażdżone i kukurydzy - obrobione wyłącznie przez zbóż pozostałe obrobione wyłącznie przez zbóż42ex śruta i inne pozostałości odsiewu, przemiału lub innej obróbki roślin strączkowych - wyłącznie śruty zbożowe i roślin paszowe paszowe paszowe paszowe zbóż oprócz kukurydzy, ryżu, pszenicy47ex dla zwierząt - z wyłączeniem: roztworów z ryb i z ssaków morskich (PKWiU karmy dla psów i kotów (PKWiU i bez skorupek oraz żółtka jaj, świeże lub zakonserwowane; białka i jej ciekły amoniakalna nawozowa52ex azotowe, mineralne lub chemiczne, z wyłączeniem amidów kwasów alifatycznych i ich pochodnych, związków azotu oraz cyjanamidu wapniowego (azotniaku technicznego) fosforowe, mineralne lub chemiczne54ex potasowe, mineralne lub chemiczne, z wyłączeniem chlorku zwierzęce lub roślinne, gdzie indziej sodowa nawozowa57ex gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem związków azotu oraz nawozów naturalnych Nawozy wapniowe i wapniowo-magnezowe Związki fosforowe do mieszanek paszowych58ex i inne środki agrochemiczne, z wyłączeniem wyrobów chemii gospodarczej (PKWiU ex żelatyny63bez względu na symbol PKWiUSznurek do maszyn rolniczychUsługi64ex związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyjątkiem usług weterynaryjnych, podkuwania koni i schronisk dla zwierząt65ex związane z leśnictwem i pozyskiwaniem drewna, z wyłączeniem patrolowania lasów66ex związane z rybołówstwem i rybactwem, z wyłączeniem usług związanych z rybołówstwem morskimObjaśnienia:1) ex - dotyczy tylko danego wyrobu/usługi z danego Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów i świadczenia usług zwolnionych od podatku bądź opodatkowanych stawką 0%. Załącznik nr 7Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawyKod CNWyszczególnienie12ex 3704 00 10Film kinematograficzny, pozytywy - o charakterze edukacyjnym, naukowym oraz kulturalnymex 3705Płyty fotograficzne i film, naświetlone i wywołane, inne niż filmy kinematograficzne - o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnymex 3706 90 52Kroniki filmowe (ze ścieżką dźwiękową lub bez niej) przedstawiające wydarzenia aktualne w chwili importu, oraz importowane maksymalnie w dwóch egzemplarzach z każdego tematu w celu ich skopiowaniaex 3706 90 91Archiwalne materiały filmowe (ze ścieżką dźwiękową lub bez niej) przeznaczone do użytku w związku z kronikami filmowymiex 3706 90 99- Filmy rekreacyjne przeznaczone w szczególności dla dzieci i młodzieży- Pozostałe filmy o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnymPozostałe wyroby drukowane, łącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami:ex 4911 91 00- - - Pozostałe:- Mikrofisze lub inne nośniki informacji niezbędne dla komputerowych usług informacyjnych i dokumentacyjnych o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym- Mapy ścienne przeznaczone wyłącznie do celów edukacyjnych4911 99 00--- Pozostałeex 8523Płyty gramofonowe, taśmy i inne zapisane nośniki do rejestracji dźwięku lub innych sygnałów, łącznie z matrycami i negatywami płyt gramofonowych stosowanych w fonografii, jednakże z wyłączeniem wyrobów działu 37:- O charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnymex 9023 00Przyrządy, aparaty lub modele, przeznaczone wyłącznie do celów pokazowych (np. do nauczania lub na wystawach), nienadające się do innych celów:- Wzory, modele i mapy ścienne o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym, przeznaczone wyłącznie do pokazu i nauczania- Makiety lub wizualizacje idei abstrakcyjnych, jak np. struktury molekularne lub wzory matematyczne, różnego typu hologramy wykorzystywane do projekcji laserowych, zestawy multimedialne, materiały do zaprogramowanych instrukcji, łącznie z materiałami w formie kompletów zawierających odpowiednie materiały drukowaneObjaśnienie:ex - dotyczy tylko danego towaru z danego grupowania. Załącznik nr 8Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 towaru1Jednostki centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy komputerów stacjonarnych2Drukarki3Skanery4Urządzenia komputerowe do pism Braille'a (dla osób niewidomych i niedowidzących)5Urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i modemy)Załącznik nr 9 (uchylony) Załącznik nr 10Wykaz towarów opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5% PKWiUNazwa towaru (grupy towarów)1231ex inne niż wieloletnie, z wyłączeniem:1) (uchylony)2) słomy i plew zbóż (PKWiU nasion bawełny (PKWiU nasion buraków cukrowych (PKWiU trzciny cukrowej (PKWiU tytoniu nieprzetworzonego (PKWiU roślin włóknistych (PKWiU pozostałych roślin innych niż wieloletnie (PKWiU z wyłączeniem wina wyprodukowanego przez właściciela ziarnkowe i pestkowe4ex i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyłączeniem owoców kiwi (PKWiU owoców, z wyłączeniem nasion chleba świętojańskiego innych niż niełuszczone, niekruszone ani włoskie8ex owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem chleba świętojańskiego i jego nasion niełuszczonych, niekruszonych i niemielonych9ex oleiste, z wyłączeniem orzechów kokosowych (PKWiU papryka słodka i inne rośliny przyprawowe i aromatyczne z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyłączeniem słodkiej papryki11ex muszkatołowa, kwiat muszkatołowy i kardamon, surowe - wyłącznie gałka muszkatołowa i kwiat muszkatołowy12ex badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jałowca, surowe - wyłącznie kolendra, kmin i kminek13ex nieprzetworzone rośliny przyprawowe i aromatyczne - wyłącznie: koperek (Anethum graveolens), majeranek, bylica-estragon, kapary, szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne nieprzetworzone rośliny przyprawowe i aromatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane14ex żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego, z wyłączeniem:1) zwierząt żywych i ich nasienia,2) wełny strzyżonej, potnej z owiec i kóz, włączając wełnę praną z drugiej strzyży (PKWiU jaj wylęgowych (PKWiU kokonów jedwabników nadających się do motania (PKWiU wosków owadzich i spermacetów, włączając rafinowane i barwione (PKWiU embrionów zwierzęcych do celów reprodukcyjnych (PKWiU produktów zwierzęcych niejadalnych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU skór futerkowych surowych oraz skór i skórek surowych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU rosnące jadalne produkty leśne - wyłącznie leśne grzyby, jagody i orzechy16ex 03Ryby i pozostałe produkty rybactwa; usługi wspomagające rybactwo, z wyłączeniem:1) pereł nieobrobionych (PKWiU ryb żywych ozdobnych (PKWiU pozostałych produktów połowów (PKWiU i wyroby z mięsa, zakonserwowane, z wyłączeniem:1) tłuszczów technicznych,2) produktów ubocznych garbarń,3) skór i skórek, niejadalnych,4) piór, puchu, pierza i skórek ptaków,5) wełny szarpanej,6) odpadów zwierzęcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex – z wyjątkiem jelit, pęcherzy i żołądków18ex skorupiaki i mięczaki, przetworzone i zakonserwowane, z wyłączeniem mąki, mączek i granulek z ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców wodnych, niejadalnych (PKWiU i warzywa przetworzone i zakonserwowane - wyłącznie:1) ziemniaki zamrożone (PKWiU soki z owoców i warzyw (PKWiU warzywa zamrożone (PKWiU owoce i orzechy zamrożone, gotowane lub nie, z wyłączeniem orzechów (ex i tłuszcze zwierzęce i roślinne - wyłącznie jadalne21ex mleczarskie, z wyłączeniem kazeiny do produkcji regenerowanych włókien tekstylnych oraz kazeiny do stosowania w przemyśle innym niż produkujący żywność, pasze lub w przemyśle włókienniczym (PKWiU ex przemiału zbóż, z wyłączeniem śruty23ex świeże, którego data minimalnej trwałości, oznaczona zgodnie z odrębnymi przepisami nie przekracza 14 dni, a w przypadku oznaczania tych towarów zgodnie z odrębnymi przepisami wyłącznie terminem przydatności do spożycia, termin ten również nie przekracza 14 dni24ex chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe i podobne wyroby - wyłącznie pieczywo chrupkie oraz tosty z chleba i podobne tosty25ex piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konserwowane - wyłącznie chleb przaśny (maca) i bułka pierogi, kluski i podobne wyroby posiłki i dania, z wyłączeniem produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2% bez skorupek oraz żółtka jaj, świeże lub zakonserwowane; jaja w skorupkach, zakonserwowane lub ugotowane; albumina jaja30ex i ekstrakty roślinne; substancje pektynowe; środki zagęszczające i żelujące - wyłącznie substancje pektynowe, pektyniany i pektyny, śluzy i zagęszczacze pochodzące z produktów roślinnych, w tym modyfikowane31ex napoje bezalkoholowe – wyłącznie niegazowane napoje:1) w których udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej niż 20% składu surowcowego,2) zawierające tłuszcz mlekowy, z wyłączeniem napojów, przy przygotowywaniu których wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju32ex drukowane - wyłącznie książki (oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN), mapy - wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyłączeniem ulotek; wydawnictwa w alfabecie Braille'a33Książki wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN34Czasopisma w formie drukowanejObjaśnienia:1) ex - dotyczy tylko danego wyrobu z danego Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawką 0%. Załącznik nr 11Wykaz towarów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 PKWiUNazwa towaru (grupy towarów) i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali płaskie walcowane na gorąco, o szerokości = 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej płaskie walcowane na gorąco, o szerokości = 600 mm, ze stali płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali żeberkowane ze stali ciągniony na zimno, ze stali nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku22aaex nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku22bbez względu na symbol PKWiUZłoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy22ce... Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów Sprawdź - Spółka podpisała kontrakt na usługi budowlane, które będzie wykonywać jako podwykonawca. Czy w takim przypadku VAT zawsze będzie rozliczany na zasadzie odwrotnego obciążenia? Jakie obowiązki ma sprzedawca, a jakie nabywca? Na co zwrócić uwagę przy wystawianiu faktur czy sporządzaniu deklaracji VAT? – pyta czytelnik. Celem modyfikacji przepisów ustawy o VAT, wprowadzającej dwa lata temu zasady odwrotnego obciążenia przy usługach budowlanych, było uszczelnienie systemu VAT i poprawa jego ściągalności. Jedna? z wprowadzonych zmian było właśnie rozszerzenie zakresu stosowania tzw. mechanizmu odwróconego obciążenia o transakcje, których przedmiotem sa? usługi budowlane. W jaki sposób funkcjonują te przepisy? Czytaj także: VAT: odwrotne obciążenie w budownictwie pod lupą fiskusa Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT podatnikami są także osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: - usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9; - usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Oznacza to, że usługodawca i usługobiorca są podatnikami – na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy i VAT są to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Dodatkowo, usługodawca nie może być podatnikiem zwolnionym z dyspozycji art. 113 ustawy o VAT, zgodnie z którym zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Uwaga! Usługi te (wymienione w poz. 2–48 załącznika nr 14 do ustawy o VAT) są objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia, jeżeli usługodawca świadczy je jako podwykonawca. Wykładnia i zapisy umowy Ustawa o VAT nie zawiera jednak żadnych definicji ani wskazówek, które mają pomóc ustalić, czy usługodawca może zostać uznany w danym przypadku za podwykonawcę. Warto wówczas sięgnąć po objaśnienia podatkowe z 17 marca 2017 r. pt. „Stosowanie mechanizmu odwro?conego obcia?z?enia w transakcjach dotycza?cych s?wiadczenia usług budowlanych". Ta broszura, opublikowana przez Ministerstwo Finansów, dotyczy zmian, jakie weszły w z?ycie 1 stycznia 2017 r. w odniesieniu do rozliczania niekto?rych usług budowlanych zgodnie z mechanizmem odwro?conego obcia?z?enia. Resort wskazuje, że dla prawidłowego rozumienia terminu „podwykonawca" wystarczaja?ce be?dzie posłuz?enie sie? powszechnym jego znaczeniem wynikaja?cym z wykładni je?zykowej, zgodnie z którą „podwykonawca" to firma lub osoba wykonuja?ca prace? na zlecenie gło?wnego wykonawcy. Oznacza to, że jez?eli podmiot pełniący rolę generalnego lub głównego wykonawcy zleci wykonanie usług w ramach swojej umowy zawartej z inwestorem kolejnemu podatnikowi – wo?wczas ten podatnik staje sie? jego podwykonawca?, a kaz?dy kolejny podatnik w takim szeregu zlecen? staje sie? podwykonawca? w stosunku do generalnego wykonawcy, niezalez?nie od liczby dalszych podzlecen? usługi. Podzlecone usługi budowlane zostana? zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami ustawy o VAT opodatkowane na zasadzie odwro?conego obcia?z?enia. Neutralnie przez trzy miesiące 1 stycznia 2017 r. weszły w życie także istotne zmiany dotyczące rozliczania podatku od towarów i usług w zakresie odwrotnego obciążenia. Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami (art. 86 ust. 10b pkt 2 i 3 ustawy o VAT) prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od usług budowalnych, dla których podatnikiem jest ich nabywca, powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika usług powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem, że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy. Co to oznacza w praktyce? Otóż rozliczenie VAT należnego i naliczonego w tym samym okresie (co da neutralny efekt dla rozliczeń z tytułu podatku od towarów i usług) powinno nastąpić nie później niż w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. W pozostałych przypadkach, czyli po upływie tego okresu, odliczenie podatku naliczonego następuje w deklaracji za okres rozliczeniowy, w stosunku do którego nie upłynął jeszcze termin złożenia deklaracji podatkowej. Podatek należy natomiast wykazać w momencie wykonania usługi, czyli złożyć korektę deklaracji VAT za omawiany okres. Oznacza to, że zakup usług budowalnych rozliczanych zgodnie z zasadami odwrotnego obciążenia jest neutralny dla nabywcy jedynie przed upływem trzech miesięcy ustalonych zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Po upływie tego terminu jednostka powinna wykazać VAT należny przed upływem okresu, w którym nabywa prawo od odliczenia podatku od towarów i usług. Praktyka pokazuje, że podatnik odlicza w takiej sytuacji podatek naliczony na bieżąco i koryguje deklarację VAT za okresy minione uiszczając – o ile to konieczne – VAT należny wraz z odsetkami skarbowymi. Przykład W grudniu 2018 r. XYZ wykonał na rzecz ABC usługę budowlaną jako podwykonawca. Wykonanie usługi zostało udokumentowane fakturą, którą ABC otrzymał dopiero w marcu 2019 r. Rozliczenie usługi budowlanej w VAT będzie neutralne podatkowo dla ABC, jeśli do końca marca 2019 r. zrobi ona stosowną korektę deklaracji za grudzień 2018 r., wykazując VAT należny od omawianej transakcji. Będzie miała wtedy również prawo do rozliczenia VAT naliczonego w korekcie deklaracji za grudzień 2018 r. Przykład W grudniu 2018 r. XYZ wykonał na rzecz ABC usługę budowlaną jako podwykonawca. Wykonanie usługi zostało udokumentowane fakturą, którą ABC otrzymał w maju 2019 r. ABC ma prawo do obniżenia VAT naliczonego od tej transakcji w deklaracji za maj 2019 r., pod warunkiem że skoryguje również deklarację za grudzień, wykazując VAT należny. Jak udokumentować i wykazać Nabywając usługi budowlane rozliczane na zasadach odwrotnego obciążenia jednostki są zobowiązane do obliczenia i wykazania podatku VAT należnego, który jednocześnie jest podatkiem naliczonym. Jak to udokumentować? Podatek należny i naliczony z tytułu zakupu usług może być udokumentowany fakturą otrzymaną od kontrahenta. Dodatkowo, usługobiorca może sporządzić dokument księgowy o charakterze wewnętrznym albo dokonać odpowiednich kalkulacji na fakturze VAT otrzymanej od kontrahenta. Sprzedawca powinien wykazać wartość usług budowlanych rozliczanych na zasadach odwrotnego obciążenia w deklaracji VAT jako „Dostawa towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia dostawca)", bez wykazywania w tej deklaracji kwoty podatku. Dodatkowo, dostawca usługi budowlanej rozlicznej na zasadach odwrotnego obciążenia musi wypełnić informację podsumowującą VAT-27 w części D „Informacja o świadczonych usługach, do których ma zastosowanie art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy". Z kolei nabywca wpisuje zakup z odwrotnym obciążeniem w dwóch pozycjach deklaracji VAT. Kwotę netto oraz VAT należny należy wpisać w części C „Dostawa towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia nabywca)". Kwota netto oraz VAT naliczony wykazuje się w części deklaracji jako „Nabycie towarów i usług pozostałych". Uwaga! W momencie wystawiania faktury VAT dokumentującej świadczenie usługi budowlanej dostawca musi z kolei mieć wiedzę, czy ta usługa została mu podzlecona lub czy świadczy ją na rzecz inwestora. Zależy od tego, czy faktura VAT będzie wystawiona z właściwą stawką VAT czy bez podatku, z adnotacją „odwrotne obciążenie". Warto pokreślić, że posiadanie statusu podwykonawcy w rozumieniu ustawy o VAT wynika bezpos?rednio z pisemnych umo?w zawartych pomiędzy stronami, a w przypadku ich braku – świadczą o tym statusie okoliczności i charakter wykonywanych usług. ? Podstawa prawna:ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2018 r., poz. 2174 ze zm.)

załącznik nr 14 do ustawy vat 2017